營業稅相關資訊 ~

[節錄自財政部稅務入口網]



1. 查定課徵的營業人，要保留進貨憑證嗎？有何好處？ (9303)

查定課徵的營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證，
並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10%，在查定稅額內扣減，
但查定稅額未達起徵點者不適用，前項稅額10%超過查定稅額者，次期得繼續扣減。
（加值型及非加值型營業稅法第25條、加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條）

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2.公司以分期付款方式銷售貨物，如何計算銷售額？ (9305)

應以各期收取之價款為銷售額（細則第20條），惟貨物既經交付後，
買受人事後有未依約支付價款之情形者，仍應依期開立統一發票報繳營業稅。
（財政部75.9.27.台財稅第7526966號函）

3.進項稅額不能扣抵銷項稅額的自用乘人小汽車是指那種汽車？ (9307)

係指非供銷售或提供勞務使用之9座以下乘人小客車。
（加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條）

4.進項稅額憑證當期未及申報，可延期申報嗎？(9308)

進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，
次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。
（加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條）

5.公司購供員工使用之茶葉、衛生紙等可否扣抵？(9309)

營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之物品如茶葉、衛生紙等可以扣抵，
但福利性質如球鞋等，則不可扣抵。
（財政部75.10.3.台財稅第7567454號函）

6.水、電、瓦斯、電信公司等公用事業所開收據可否扣抵？(9315)

載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯、電信等
公用事業開立載有營業稅額之收據扣抵聯可以扣抵。
（修正營業稅法實施注意事項3（4）１）

7.員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、船舶、飛機等收據或票根可否扣抵？
用何憑證？ (9317)

可以扣抵，載有營業稅額之收據或票根之影本作為憑證。
（修正營業稅法實施注意事項3（4）3）

8.營業人取得二聯式收銀機統一發票如何申報扣抵？(9324)

得以載有營業稅額的收銀機統一發票收執聯影本，
加註與正本相符字樣及加蓋營業人印章即可。
但以收銀機發票列印有買受人統一編號者為限。

9.國稅局對於從事網路拍賣的營業人，是如何核定其銷售額及稅額？(9330)

(一)網路拍賣賣家的銷售額是透過網路交易而來，資料明確，
無須再由國稅局查定，因此，從事網路拍賣的營業人必須提供網路交易明細資料，
但是，原則上無須提供存摺資料，惟當徵納雙方對於銷售額認定有爭議時，
必要時，國稅局為查證需要可能會要求提供。
(二)至於稅額部分，稽徵機關目前係依據營業稅法規定對網路拍賣具營利性質
之銷售行為課稅，所以與實體商店維持相同課稅標準，現行銷售貨物之
實體商店課稅標準如下：
a、每月銷售額在6萬元(起徵點)以下者，無須課徵營業稅。
b、每月銷售額超過6萬元但未達20萬元者，按銷售額照稅率1﹪，由國稅局按季
(每年1、4、7、10月月底前發單)開徵。
c、每月銷售額超過20萬元者，因每年銷售額已超過240萬元以上
，具有相當經營規模，國稅局將核定其使用統一發票，稅率為5﹪，
但相關進項稅額可提出扣抵，此類營業人須每2個月向國稅局申報一次銷售額並
自行繳納營業稅額。

10.申報繳納的期限是如何規定？(9404)

申報繳納的營業人，不論有無銷售額，應以每2月為1期，
於次期開始15日內申報上期銷售額、應納或溢付營業稅額，
但外銷適用零稅率者，得申請1個月申報1次。

11.營業人那些溢付稅款可以申報查明後退還？(9407)

(一)因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
(二)因取得固定資產而溢付之營業稅。
(三)因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
(四)前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅，但情形特殊，
得報經財政部核准退還之。
（加值型及非加值型營業稅法第39條）

12.稽徵機關在何種情形下可撤銷營利事業之營業登記？(9420)

(一)登記事項有虛偽不實情事，經法院判決確定者。
(二)營業行為違反法令、公共秩序或善良風俗，受勒令歇業之處分者。
(三)登記後滿6個月尚未開始營業，或開始營業後停止營業已達公司法
或商業登記法規定命令解散或撤銷商業登記之期間者。
但如有正當理由申請延長者，不在此限。 （
營利事業登記規則第11條）

13.營業人漏開統一發票經查獲，如何處罰？(9611)

營業人漏開統一發票或短開銷售額經查獲者，
應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處1倍至10倍罰鍰，
1年內經查獲達3次者，並停止其營業。

14.統一發票書寫錯誤，應如何處理？(9714)

應作廢另行開立，將誤寫之發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，
於當期統一發票明細表註明。
（統一發票使用辦法第24條）

15.營業人當期購買之統一發票剩餘空白未使用部分如何處理？(9717)

營業人當期購買之統一發票剩餘空白未使用部分，除收銀機統一發票應於申報銷售額時，
繳回主管稽徵機關銷燬外，其他統一發票應予截角作廢保存，以供稽徵機關抽查，
並於填報統一發票明細表載明其字軌及起訖號碼。
（營業人使用收銀機辦法第9條、統一發票使用辦法第22條）

16.營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡（信用卡）之買受人者，應如何開立發票？(9720)

營業人銷售貨物或勞務與持用簽帳卡（信用卡）之買受人者，
除開立二聯式收銀機統一發票者外，
應於發票備註欄載明簽帳卡號碼之規定，
自本令發布日起，僅需於發票載列簽帳卡卡號末4碼。
（財政部92.8.12台財稅字第0920453416號函）